С начала 2016 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года - пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

• Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
• Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
• Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период. Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31. Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев. Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ. Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

• 020 ― 550 658 р;
• 030 ― 58 800 р;
• 040 ― 63 942 р;
• 060 ― 18
• 070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

• 020 ― 1 168 891 р;
• 030 ― 117 600 р;
• 040 ― 136 668 р;
• 060 ― 18;
• 070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

• 100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
• 110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
• 120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
• 130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
• 140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

• 020 ― 300 000 р.;
• 030 ― 0 р.;
• 040 ― 39 000 р.;
• 070 ― 26 000 р.;
• 080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 ― 50 000 р.;
• 140 ― 6 500 р.

Подобная ситуация возникала и при заполнении отчётности 6 ― НЛФЛ за 1 квартал. Многие налоговые агенты отображали результаты апрельской выдачи зарплаты за март в разделе два, по строке 070 раздела 1 могли быть отнесены суммы начисленного налога за март.

Нужно ли сдать уточненный расчёт и как заполнить его в случае обнаружения подобных неточностей? Единого мнения на этот счет нет. Учитывая, что на период сдачи расчёта за 1 квартал ФНС не предоставляла подробных разъяснений по формированию отчётности. Если следовать инструкции по заполнению, то подобные требования не обнаруживаются. Многие полагают, что составлять корректирующие сведения не стоит. Однако, во избежание дополнительных претензий со стороны проверяющих, рекомендуется все же сдать измененную отчётность с исправленными данными.

Переходный период в начислении может затронуть и начисления по больничным листам. Учитывая, что дата получения фактического дохода по листку нетрудоспособности отличается от обычного заработка, то и отражаются суммы больничного в расчёте по иному.

Итак, за момент получения фактического дохода по больничному листу принимают сам момент выплаты, а не последний день начисления. И если работник болел в июне, а начислено пособие по нетрудоспособности ему в июле, то и облагаемая база, и выплаты работнику по факту найдут отражение в расчёте лишь за 9 месяцев. Примеры заполнения отражают, что указывать их при составлении формы 6 НДФЛ за полугодие не нужно как в 1, так и 2 разделах.

Пример 3. Сумма начисленной заработной платы в организации в период с января по май составила 350 000 в месяц (70 000*5 месяцев). В июне начислена зарплата в размере 50 000 рублей и больничные 20 000 рублей. Налог, удержанный за первое полугодие, равен 52 000 рублей (70 000*13%*5 месяцев + 50 000*13%). Удержание с больничного листа составляет 2600 рублей. Налоговые вычеты не были предоставлены. Заработную плату за июнь, а также оплату за больничный лист, планируется выдать 5 июля 2016 года.

Раздел 1 формы 6 НДФЛ относительно заполнения с января по июнь будет содержать следующие данные (образец заполнения):

• 020 ― 400 000 р.;
• 030 ― 0;
• 040 ― 52 000 р;
• 070 ― 45 500 р;
• 080 ― 0 р.

Выплаты июньских больничного и зарплаты в бланке отразятся по разделу 2 расчёта за 9 месяцев так (образец заполнения построчно):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 ― 50 000 р.;
• 140 ― 6 500 р.;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 01.08.2016 (поскольку последний день июля выпадает на выходной);
• 130 ― 20 000 р.;
• 140 ― 2600 р.

Аналогичная ситуация и с отпускными. Датой фактического получения дохода по ним признается фактический день выплаты. В случае, если начисление произошло в одном периоде, например, 30 июня, а выплата в другом ― 1 июля, то отразить операцию полагается в расчёте за 9 месяцев. В полугодовой расчёт суммы начисления и выдачи отпускных попасть в таких ситуациях не должны.

6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года образец заполнения

Ниже приведен образец 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 2 квартал. Срок составления отчётности и передачи ее в фискальные органы не может быть позже 1 августа (учитывая перенос выходных дней).

При составлении квартальной отчётности также важно помнить некоторые моменты:

1. Если произошла переплата, превышающая начисленные суммы по налогу, то по строке 170 следует показать лишь общий размер удержания с начала года. Согласно комментариям, излишне перечисленные средства в расчёте не указываются.
2. Если предприятия ― налоговые агенты имеют в своем составе обособленные подразделения, то они заполняют формы 6 НДФЛ по месту учета каждого из подразделений, имеющих наемных работников.
3. При наличии нескольких отпускных сумм в пределах одного месяца необходимо заполнить блок на каждый факт выплаты. Комментариями по составлению установлено, что объединение сумм допускается лишь в случае, когда даты выплат совпадают. При этом строка 120 будет одинакова для всех блоков по отпускным, так как датой перечисления признается последний день месяца.
4. При наличии нескольких ставок налога (на примере выдачи зарплаты нерезидентам с удержанием НДФЛ 30%) в разделе один заполняется несколько блоков, отдельно по каждой ставке.
5. Если физическое лицо имеет право на имущественный вычет, он проставляется в разделе 1 по строке 030. Его размер формируется лишь в пределах начисленного сотруднику дохода. Конкретные данные строки 020 не могут быть больше строки 030.

Заполнение 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует внимательности, проверки контрольных соотношений. Необходимо учесть данные предыдущего квартала во избежание ошибок, иначе придется предоставлять инспекции дополнительные пояснения. За некорректную информацию ФНС вправе начислить штрафы. Кроме того, необходимо не нарушить срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

Все индивидуальные предприниматели, а также организации-работодатели в 2019 году обязаны формировать не только стандартную отчетность, но также декларацию в новой форме – 6-НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Данный документ является новым проектом. Заполнять его необходимо будет с 2019 года.

При этом вся информация, касающаяся сдачи и заполнения данной формы, размещается на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы в интернете.

Распространяется действие нового законодательства только на те ИП и организации, которые являются работодателями и заключают соответствующий договор со своими наемными работниками.

Что нужно знать

Все физические лица, резиденты РФ и не являющиеся ими, получающие доход на территории страны, обязаны платить НДФЛ.

Налоговая ставка колеблется в зависимости от юридического статуса налогоплательщика, а также вида его доходов. Также в обязанности вменяется вести строгую отчетность касательно данного налога.

Ежегодно законодательство реформируется и совершенствуется. Одним из последних новшеств является .

Чтобы не возникало каких-либо проблем с налоговой службой, должностному лицу, занимающемуся составлением его, требуется ознакомиться со следующими важными вопросами:

• определение;
• кто должен отчитываться;
• законные основания.

Определение

Справка по форме 6-НДФЛ формируется для того, чтобы индивидуальный предприниматель или же организация-работодатель могли отчитаться за доходы нанятых физических лиц.

Данный документ в обязательном порядке в установленные сроки подается в Федеральную налоговую службу. Сам проект 6-НДФЛ присутствует на специальном Едином портале нормативных актов.

В первый раз отчитываться в такой форме необходимо за I квартал 2019 года. Но в то же время не следует забывать, что обязанность отчитываться у всех плательщиков налога на доходы физических лиц также остается.

Данные справки требуется подавать в аналогичные сроки – за последний год. Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2019 году выглядят следующим образом:

Кто должен отчитываться

Самый важный вопрос, на который необходимо знать ответ всем ИП и организациям-плательщикам НДФЛ – кто должен отчитываться декларацией 6-НДФЛ перед налоговой службой?

В 2019 году данная обязанность появляется у всех ИП, предприятий, заключающих .

Также следует помнить, что физические лица, вступающие в отношения работодатель-работник с лицами с аналогичным статусом, также обязаны подавать 6-НДФЛ и другую отчетность.

В справке по форме 6-НДФЛ обозначается весь налог на доходы физических лиц в целом, 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно.

Если численность сотрудников компании составляет менее 25 человек, то допускается сдавать 6-НДФЛ на бумаге.

Если же количество работников более этого предела, то документы обязательно должны формироваться в электронном виде.

Законные основания

Основанием для уплаты самого налога на доходы физических лиц является .

В перечень доходов, которые в обязательном порядке облагаются НДФЛ, входит не только заработная плата, но также отпускные, премии и другие выплаты работодателя в пользу своего сотрудника.

Длительность отчетного периода и налогового полностью совпадает – она составляет всего один год. Отчетность формата 6-НДФЛ на сегодняшний день ввел

Согласно ему, ежеквартальную отчетность необходимо сдавать всем налоговым агентам, имеющим в своем штате любое количество работников. Разработчиком проекта 6-НДФЛ является сама Федеральная налоговая служба.

Именно поэтому стоит относиться к сдаче и формированию отчетность максимально внимательно. Так как какие-либо ошибки или же неточности будут в любом случае обнаружены проверяющим инспектором.

Новая отчетность для всех работодателей 6-НДФЛ

Формирование новой отчетности 6-НДФЛ представляет собой процесс простой, но имеющий некоторые важные нюансы. Соблюдение их крайне необходимо.

Всем, кто имеет отношение к составлению справки рассматриваемой формы, важно ознакомиться со следующими аспектами:

• где взять бланк документа?
• какой расчет необходимо вести?
• порядок формирования формы;
• пример заполнения.

Где взять бланк документа

Бланк рассматриваемого типа необходимо сдавать только в главный офис налоговой службы. Отправлять документы в различные инспекции подразделений нет необходимости.

Сам незаполненный документ можно получить различными способами:

• обратившись непосредственно на официальный портал ФНС ;
• скачав из иных источников в интернете.

Важно помнить, что бланк должен быть составлен правильно и не отличаться от регламентированного законодательством. В противном случае налоговики могут попросту не принять его.

Тем самым сроки сдачи будут сорваны, придется формировать уточнение. Не стоит допускать подобных ситуаций во избежание траты времени.

Какой расчёт необходимо произвести

Также не менее важно полностью верно осуществить все расчеты, которые присутствуют в документе рассматриваемого типа.

Сам расчет 6-НДФЛ выглядит следующим образом — раздел №1:

Раздел №2 – обозначаются конечные суммы полученного физическими лицами дохода, а также учтенного НДФЛ (при обложении доходов по разным ставкам необходимо выполнить заполнение раздела по каждой индивидуально):

Также в расчёте следует указать следующие итоговые данные:

Раздел №3 – рассматриваются все разновидности каких-либо налоговых вычетов, представленных организацией ( , и иные):

Раздел №4 – указываются без копеек все выплаченные физическим лицом доходы, а также удержанный НДФЛ:

Порядок расчета необходимо строго соблюдать. И следить за отсутствием ошибок – так как при наличии всего одной декларация 6-НДФЛ будет неверна. Так как в каждом следующем разделе применяются данные из предыдущего расчета.

Порядок формирования формы

Рассматриваемый документ состоит из следующих листов:

Случается, что всю необходимую информацию на стандартном количестве страниц по какой-то причине уместить не получается.

В такой ситуации можно добавить ровно столько листов, сколько требуется для размещения в 6-НДФЛ всей необходимой информации. Показатели итогового типа приводятся на последнем листе.

Когда все страницы полностью заполнены и данный документ полностью заполнен, можно сложить все листы в одну стопку, после чего пронумеровать их следующим образом: 001, 002, … 00n.

Важно помнить — если какие-либо платежи компания/индивидуальный предприниматель не свершают, то необходимо прописать в соответствующих полях цифру 0.

Пустых разделов быть ни в коем случае не должно. Это также воспринимается проверяющими инспекторами как ошибка.

Пример заполнения (образец)

Несмотря на простоту заполнения документа рассматриваемого типа, при выполнении данной операции в первый раз велика вероятность сделать ошибку.

Форма 6-НДФЛ является новой отчетностью, составляемой в организациях и индивидуальными предпринимателями. Она нужна для отчета о доходах нанятых работников. Налогоплательщиков, подающих декларацию по этой форме отчетности, интересует: как заполнить 6-НДФЛ правильно?

Форма и срок сдачи отчета 6-НДФЛ

Отчетность по 6-НДФЛ должна сдаваться каждый квартал. Вопрос как заполнить форму 6-НДФЛ касается не только больших предприятий, но предпринимателей малого бизнеса. Для заполнения отчета используется 1С Бухгалтерия. Организации со штатом сотрудников больше 25 человек направляют декларацию в виде электронного документа. Численность сотрудников меньше 25 человек означает, что организация может сдавать отчет 6-НДФЛ в печатном варианте.

Форма 6-НДФЛ должна быть сдана в налоговую инспекцию в срок, то есть последний день приема декларации это последняя дата в месяце, после отчетного квартала. Например, отчет за 1 квартал налоговый агент должен предоставить до 2 мая, за 2 квартал – до 31 июля. Последний день сдачи декларации может быть сдвинут из-за государственных праздников России.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ?

Чтобы разобраться с примером заполнения формы 6-НДФЛ, нужна пошаговая инструкция. Структура отчетности представляет собой три части:

• титульный лист;
• 1 раздел (нарастающий итог);
• 2 раздел (сведения об отчетном квартале).

Заполнение следует начать с титульного листа: вписать номера ИНН и КПП в верхней строчке листа. Следующий пункт – номер корректировки. Он отражает количество изменений, сданных в ФНС. Если отчет подается впервые, то номер будет в виде нулей. Далее заполняется поле с номером периода отчетности. Коды периодов можно посмотреть в таблице:

В следующем поле прописывается налоговый период: год предоставления отчетности. Далее вносится код налоговой инспекции, по адресу нахождения налогового агента. Код по адресу нахождения определяет, какая компания сдала отчетность. Все коды указаны в специальном перечне.

Обратите внимание: для организаций и ИП коды разные.

Пункт наименование плательщика налогов заполняется печатными буквами. Допускается указание полного либо краткого названия организации налогового агента. Поле ниже наименования: код ОКТМО означает номер муниципального образования, в котором и существует как фактически, так и юридически эта организация. Все вышеперечисленные сведения прописываются на титульном листе отчетности.

Заполнение 1 раздела

В 1 разделе вносится информация об общих показателях за годовой период. Порядок заполнения состоит из внесения:

• Данных по каждой ставке НДФЛ, ее проценте, размере дохода;
• Общих сведений по всем налоговым ставкам, численности работников получающих доходы, сумму высчитанного налога, размер НДФЛ, которая была возвращена налоговому агенту.

По гражданским соглашениям налоговые ставки представлены в виде 13%, 15%, 30% и 35%.

Заполнение 6-НДФЛ происходит, начиная со строки 010. Там прописывается размер налоговой ставки. В строках 060-090 значения вносятся один раз на первой странице, в последующих листах в этих полях проставляются нули.

Следующая строка 020 предназначена для указания размера начисленного работнику дохода с начала отчетного года. В этот пункт не включены те доходы, которые не облагаются налогом, а также те полученные доходы в размере меньше установленного лимита для налогообложения. Например, доходы по дивидендам.

Важный момент: освобождаются от обложения налогом выплаты в качестве материальной компенсации, денежные средства по факту рождения ребенка. В специальной строке 025 указывается получение дивидендов.

Строка 030 подлежит заполнению в том случае, если налогоплательщик может использовать свое право на получение одного из видов налоговых вычетов:

1. Стандартного;
2. Социального;
3. Имущественного.

Пункт декларации о налоговом вычете должен быть заполнен общей суммой по кодам всех вычетов.

Строка 040 выражает размер налога, который был начислен. Высчитать сумму налога можно умножением налоговой ставки (в строке 010) и значения налоговой базы по выплатам сотрудникам. Определение базы происходит за счет вычитания суммы дохода (строка 020) и размеров вычетов (строка 030).

Графа формы 050 подлежит заполнению только в том случае, когда среди работников есть иностранные граждане, и они работают на основе патента. Это поле выражает авансовые платежи, выданные иностранцам. Если оснований для заполнения этого пункта нет, тогда просто ставится ноль.

В графе 060 нужно внести сведения о физических лицах, которым положена выплата доходов, облагаемых налогом. Следующая строка 070 содержит информацию об удержании налога за текущий отчетный период. В этой строке не могут быть указаны прошлые и последующие выплаты.

Обратите внимание: значение из строки 040 и 070 могут не совпасть, в случае если сумма налога была начислена ранее, а удержание этой суммы с сотрудников было позже.

Пункт отчета 080 отражает те суммы налогового сбора с размера доходов сотрудников, которые не удалось удержать. Причины для этого могут быть разными. А вот строка 090 содержит сведения о размере возвращенных денежных сумм, если они были удержаны по ошибке. Например, если переплатили НДФЛ. При правильном удержании налоговых сумм в графе 090 оставляется ноль.

Заполнение 2 раздела

Инструкция об оформлении 2 раздела отчета 6-НДФЛ включает в себя порядок внесения сведений о последнем квартале. В этом разделе должны быть указаны сроки, когда зарплата выплачена работникам налогового агента и число, когда размер налога с дохода сотрудников был перечислен в ФНС. Кроме того, отмечаются суммы, соответствующие доходу и налоговой выплате. Даты должны быть расположены в четкой хронологической последовательности.

Строка 100 указывает дату передачи дохода физическим лицам. Выплаты сотрудникам в разные числа должны вноситься отдельно в форму отчетности. Если зарплата выплачена раньше конца месяца, то в строке 100 также указывается последний день расчетного месяца работника. Обратная ситуация, когда зарплата выплачивается с задержкой, не влияет на день получения выплаты сотрудниками (в строке 100). Влияние происходит на дату для удержания и перечисления налога.

Важный момент: день получения расчета напрямую зависит от разновидности выплаты. Например, заработная плата является доходом в последний день работы за текущий месяц.

Применяются два вида выплат зарплаты:

1. Выдача в месяц начисления;
2. Получение на следующий месяц.

В первом варианте может возникнуть ситуация, когда налог перечислен раньше, чем выдана зарплата. Причина состоит в том, что дата выплаты зарплаты – последний день месяца, а НДФЛ нужно перечислить не позднее дня выдачи дохода сотрудникам. Второй вариант означает, что зарплата за декабрь выплачена в январе и это отражено в декларации организации за годовой отчетный период.

Иначе обстоит дело с начислением выплат по больничным листам и отпускных: зарплата по ним начислялась, но еще не выплачивалась. Такие выплаты считаются доходами в день получения положенных денежных сумм.

В графе 110 указывается день удержания суммы налога. Удержание выплат по отпуску, больничному, оказанной материальной помощи и других платежей сотруднику происходит в день начисления дохода физическому лицу.

Поле отчета 120 показывает день, когда сумма НДФЛ перечисляется в бюджет. С заработной платы перечисление происходит на день, следующий за датой выплаты, а с отпускных, больничных и прочих выплат налог исчисляется до окончания месяца, в котором они были выплачены. Получается, что с отпуска и больничного листа зарплата выплачена, а НДФЛ не перечислен.

Строка 130 указывает размер денег, полученных сотрудников за определенное число, прописанное в графе 100, до момента удержания налоговой суммы.

В пункте 140 отражен размер НДФЛ, который удержан, но не перечислен из суммы за число, внесенное в поле 110. Уменьшение налоговой базы из-за имеющихся налоговых вычетов сотрудника должно соответствовать значению строчки 140 и сумме налога, уплаченного в бюджет.

Обратите внимание: все поля отчетности по форме 6-НДФЛ должны быть заполнены. Если соответствующих значений для строки нет, то в ней ставится прочерк.

Видео: Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал в 1С Бухгалтерии

Нулевая декларация

В обязанности налогоплательщика, являющимся налоговым агентом и выплачивающего доход в отношении своих сотрудников, входит своевременная сдача отчета по форме 6-НДФЛ. Если же в течение годового отчетного периода начислений доходов не было и соответственно , то предоставление отчета не требуется согласно Письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Важный момент: если в течение года была хотя бы одна выплата дохода, то необходимо в установленном законом порядке сдать отчет в налоговый орган.

Если раньше организация являлась налоговым агентом, а в отчетном году перестала быть таковым, то декларацию можно не отправлять. Желательно направить в ФНС письмо с объяснением причины непредоставления отчета. Написать письмо можно используя образец о непредоставлении расчета за полугодие.

Оформление 6-НДФЛ при увольнении

В этом случае общий порядок заполнения остается прежним. Изменения будут только в строках 100, 110 и 120. Дата получения дохода при увольнении работника устанавливается последним днем выполнения трудовой функции на место работы, за который был начислен доход. Удержание НДФЛ происходит при получении сотрудником выплаты.

Оформленный отчет 6-НДФЛ перед сдачей в ФНС лучше еще раз проверить на правильность заполнения всех строк.

И 6-НДФЛ - два вида отчетности по НДФЛ для налоговых агентов.

Бланк формы 6-НДФЛ содержит два раздела, в которых отражаются:

• обобщенные показатели (в этот раздел входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц — получателей дохода и пр.);
• информация о размере полученных физлицами доходов и удержанных из них сумм НДФЛ в разбивке по датам.

Заполнение отчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) производится на основе данных о выплате доходов, предоставлении вычетов и удержании налога, содержащихся в налоговых регистрах по НДФЛ.

*Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Форма 6-НДФЛ: сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и сдается в ИФНС в следующие сроки.

Форма 6-НДФЛ: в каком виде представлять

Если численность физлиц, которым в налоговом периоде выплачивались доходы, не превысила 24 человек, то сдать 6-НДФЛ вы можете на бумажном носителе. Если же численность таких физлиц составила 25 человек и более, то вы обязаны представить данную отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ , Письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263 ).

Форма 6-НДФЛ: за что могут наказать

Нарушение	Размер штрафа
Несвоевременное представление отчетности по форме 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными	500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму)	200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ)

Кроме того, если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления, то помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ для организаций, имеющих обособленные подразделения

По общему правилу организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), должны заполнять форму отчета 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП обособленного подразделения. Форма 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту учета ОП.

Ежегодно в налоговой системе возникают новшества, так и в 2017 году система отчетности по подоходному налогу существенно изменилась – появилась декларация 6 НДФЛ, которая дополнила уже существовавшие 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.

В сегодняшней статье мы подробно обсудим вопросы о новой форме деклараций для организаций, правилах ее заполнения, сроках сдачи в инспекцию. Отдельно коснемся наиболее популярных вопросов, связанных с ведением 6 НДФЛ.

Вплоть до 2017 года сдаваемая отчетность по налогу на доход была ежегодной как для самих налогоплательщиков (физлиц и ИП), так и для их агентов по НДФЛ (например, организаций – работодателей). При этом агенты осуществляли уплату налога при начислении заработной платы (как правило, ежемесячно), а сдавали отчетность по истечении календарного года. Такая система приводила к тому, что налоговая служба не имела возможности эффективно контролировать выплаты НДФЛ , а недобросовестные организации пользовались этой недоработкой в системе.

Введение в 2017 году новой формы 6 НДФЛ для организаций, которые исполняют роль налоговых агентов, было призвано решить эту проблему. Теперь работодатели и другие организации, производящие за физических лиц, обязаны, помимо ежегодной декларации 2 НДФЛ, ежеквартально сдавать форму 6 НДФЛ.

Правила заполнения и сдачи в ФНС новой декларации 6 НДФЛ регламентируются и постановлениями налоговой службы. Данная форма отчетности появилась сравнительно недавно и порядок ее заполнения и подачи может уточняться, потому рекомендуем в каждом отчетном периоде внимательно отслеживать новшества в отношении 6 НДФЛ.

По сути декларация 6 НДФЛ – это развернутая форма отчетности по подоходному налогу, в которой приводятся:

• суммы начисленной и выданной зарплаты и дивидендов ;
• применяемая ставка НДФЛ ;
• суммы рассчитанного и уплаченного налога ;
• суммы ;
• суммы , отпускных и других выплат сотрудникам;
• и другие сведения , необходимые для контроля правильности исчисления и внесения НДФЛ.

Эти сведения включаются в декларацию не только нарастающим итогом за истекший период, но и в развернутой форме: для заработной платы помесячно, для других выплат – по моменту их возникновения . Таким образом, получая отчетность за квартал, ФНС может проверить соответствие сумм НДФЛ, полученных от предприятия, данным налогового учета.

Справка 6 НДФЛ - кому, куда и в какой форме необходимо сдавать декларацию

Основным вопросом при введении любой формы отчетности является следующий: кто должен сдавать декларацию? В случае с формой 6 НДФЛ законодательство предписывает заполнять эту форму всем лицам, которые признаются агентами по НДФЛ :

• организации;
• предприниматели;
• нотариусы;
• те, кто ведет частную практику.

При этом есть важное уточнение: обязанность по сдаче справки 6 НДФЛ появляется исключительно в том случае, если налоговый агент в истекшем периоде производил начисление и/или выплату заработной платы, дивидендов, платежи по договорам ГПХ физическим лицам. Если же наемный персонал отсутствует или доход не выплачивался (а значит, не начислялся и подоходный налог), необходимости в сдаче 6-НДФЛ не возникает.

Говоря простым языком, новая форма 6 НДФЛ подается только теми, кто сдает декларацию 2 НДФЛ. Если вы, к примеру, зарегистрировали ИП, и являетесь единственным работником, то 6 НДФЛ готовить не нужно.

Справка 6 НДФЛ является ежеквартальной формой отчетности. Она подается в ФНС не позже последнего дня месяца, который наступил за отчетным периодом (для квартальных справок). Декларация за год подается вместе с 2-НДФЛ не позже 1 апреля следующего года.

Заметим: если предельный срок отправки приходится на выходной день, он переносится на следующий рабочий.

В отношении формы подачи декларации существуют четкие правила:

• Если среднесписочная численность персонала превышает 25 человек, декларация представляется в налоговые органы исключительно в электронном виде .
• Если наемных работников меньше 25, то допускается заполнение декларации вручную на распечатанном бланке .

Множество вопросов возникает относительно того, в какую налоговую инспекцию необходимо подавать 6 НДФЛ, когда дело касается совмещения систем налогообложения, ведения деятельности не по месту регистрации.

Формулировки законодательства на этот счет довольно расплывчаты и нуждаются в разъяснениях. Однако общие правила говорят о том, что новая форма 6 НДФЛ подается в налоговый орган по месту учета предприятия, организации, ИП (куда оплачивается сам налог) либо по месту регистрации обособленных подразделений, если таковые имеются.

В каких случаях не нужно сдавать 6 НДФЛ

Существует ряд ситуаций, когда лицо, которое по законодательству является налоговым агентом НДФЛ, может не предоставлять в инспекцию декларацию 6 НДФЛ. Все они связаны с тем, что данная форма заполняется в случаях, когда НДФЛ начисляется. Если таких начислений не происходило, отчетность сдавать не нужно.

Перечень подобных исключений:

• В организации нет наемного персонала.

Например, ИП оказывает собственными силами. За себя он заполняет только 3-НДФЛ.

• Организация не вела деятельность в отчетном периоде.

За отчетный период берется срок с начала календарного года. Так, например, при сезонной работе может получиться, что в 1 квартале начисления и выплаты были, а во 2 – нет. Так как 6-НДФЛ заполняется в том числе нарастающим итогом, то все равно нужно сдать ее за полугодие.

• Деятельность велась, но за период не было облагаемых НДФЛ выплат персоналу и наемным физлицам.

При этом стоит понимать, что задержка зарплаты не отменяет необходимости сдать 6 НДФЛ. Дело в том, что в декларацию вносятся как начисленные, так и реально выплаченные доходы.

• Производились только выплаты физлицам, которые зарегистрированы как ИП или у которых приобреталось имущество (они уплачивают НДФЛ за себя самостоятельно и организация не выступает в качестве налогового агента ).

Общее правило сдачи 6 НДФЛ гласит: если в отчетном году не было выплат (а значит, и начисления подоходного налога), «нулевую» декларацию сдавать не нужно. При этом нет необходимости уведомлять налоговую об этом факте – хотя многие организации для надежности направляют в ИФНС письмо в свободной форме.

Декларация 6 НДФЛ - образец заполнения новой справки

6 НДФЛ довольно сложная форма, заполнение которой неизменно вызывает множество вопросов. Они связаны преимущественно с тем, что каждый вид выплат персоналу и физлицам нужно распределять в соответствующие строки , и любая ошибка чревата тем, что налоговая инспекция не примет декларацию и начистит штрафы.

Как правило, при введении новых деклараций бухгалтеры организаций стараются заполнять их по образцам, но тем, кто впервые оформляет 6 НДФЛ, образец заполнения формы не принесет существенной пользы. Лучше воспользоваться подробными разъяснениями от экспертов по каждой строке – так вероятность избежать ошибок будет гораздо выше.

• Даже если в организации , предпочтительна электронная форма , так как заполнить декларацию вручную трудоемко.

Это особенно кается тех случаев, если помимо ежемесячной зарплаты есть большое количество других налогооблагаемых выплат.

• Декларация состоит из нескольких разделов , к заполнению каждого из которых требуется внимательно отнестись. 6 НДФЛ это главная контрольная форма по подоходному налогу.

В декларацию обязательно включаются не только доходы и исчисленный НФДЛ, но и налоговые вычеты – суммы, которые не подлежат налогообложению. Если упустить этот момент, то суммы налога покажутся ФНС заниженными.

• Титульный лист представляет собой информацию об организации – налоговом агенте . Здесь указываются ИНН, название предприятия или ФИО предпринимателя, данные об ответственном лице и особые коды.
• В разделе 1 общим итогом (нарастающим с начала года) суммируются значения выплаченного дохода и сумм налога .

По сути, это обобщенные данные по размеру доходов, ставкам и величине налога с начала года.

• В разделе 2 приводятся суммы и даты каждого вида расходов, сумм налога только за отчетный квартал . Таким образом, чтобы получить информацию 1 раздела текущей декларации, нужно суммировать все данные справок из разделов 2, сданных с начала года.
• Чтобы корректно заполнить 6 НДФЛ, нужно предварительно разнести все суммы по строкам (то есть характеру выплаты), по датам начисления и уплаты, иначе ошибки неизбежны.

Новая форма 6 НДФЛ - главные вопросы при заполнении

В рамках этого обзорного материала мы не можем уделить большое внимание всем тонкостям заполнения декларации 6-НДФЛ, но перечислим основные проблемы и вопросы, с которыми сталкивается бухгалтер при подготовке отчетности.

• Сколько блоков заполнять в разделе 2? Каждый блок – это один день выплат (зарплаты. отпускных, расчета). Соответственно количество блоков зависит от того, сколько дней в месяце производились выплаты и были ли они однородны по характеру (если нет, то на одну дату нужно заполнить несколько блоков).
• Как отразить налоговые вычеты? Вычеты отображаются по строке 030 нарастающим итогом.
• Месяц начисления и выплаты зарплаты не совпадают. Частое явление: доход за апрель выплачивается работникам в середине мая. Декларация предусматривает такие случаи – здесь есть место для «начисленного дохода» (последний день месяца), «начисленного налога» (следующий рабочий день) и «фактически полученного дохода» (дата выплаты зарплаты).
• Можно ли объединять суммы в разделе 2? Да, такое допускается, но только в случае, если выплаты были в один день и одинакового характера.

Так, если отпускные 3 сотрудникам выдавались в разные дни, то для каждого платежа заполняется отдельный блок (итого – 3), если в один день – то суммы можно объединить.

• Как учитывать аванс, ведь уплата налога не происходит? Любые выплаты, в том числе авансы, заполняются отдельным блоком.

Но так как налог начислится в момент окончательного расчета (то есть выплаты основной части дохода), то для аванса датой уплаты взноса в бюджет будет 1-й день после окончательного расчета, а не следующий рабочий.

• Как заполнять справку при задержке выплаты? Напомним, что в 1 разделе указываются именно начисленные суммы, даже если они не выплачены. Раздел 2 в таких ситуациях не заполняется. В том квартале, когда будет фактически произведена выплата, придется отразить ее и суммы удержанного налога в разделе 2.

Ответственность за нарушения при сдаче 6 НДФЛ

Как и в «проблемных» ситуациях с другими формами отчетности, налоговая служба четко регламентирует штрафные меры за нарушения, связанные с подачей 6 НДФЛ:

• За несоблюдение сроков сдачи отчетности: 1000 рублей за месяц просрочки (даже неполный).

К примеру, предприятие справку 6 НДФЛ за 1 квартал предоставило только 5 июля (вместо 31 марта). Уплате подлежит «штрафная» сумма в размере 4 тысяч рублей.

• За нарушение сроков налоговая служба имеет право заблокировать счет компании . Это происходит после 10 суток «просрочки» по 6 НДФЛ.
• Если нарушена форма подачи (предоставлена бумажная форма вместо необходимой электронной, а численность сотрудников больше 25 человек) – 200 рублей.
• За выявленные инспекцией ошибки в декларации – 500 рублей.

Заметим: если ошибка найдена организацией и вовремя подана декларация с корректировками, штраф не взимается.

Как можно понять, штрафы за нарушения по 6 НДФЛ сравнительно небольшие. Наиболее неприятным из них представляется риск блокировки счета за нарушение сроков. Однако стоит заметить, что корректное и своевременное оформление и подача этой справки пригодятся в первую очередь самой организации . Данная форма аккумулирует все начисления и произведенные фактические выплаты за период и дает возможность постоянно контролировать правильность начисления налогов.

Заключение

Новая форма 6 НДФЛ появилась еще в 2016 году, но к ее заполнению и сдаче до сих пор множество вопросов. Некоторые из них (как, например, место предоставления декларации для разных категорий налоговых агентов) не решены, по другим даны четкие разъяснения ФНС.

6 НДФЛ служит в первую очередь для контроля налоговыми органами правильности начисления и уплаты подоходного налога, а значит, к ее заполнению следует подходить максимально внимательно. Любые ошибки и неточности в декларации влекут за собой штрафы.

Уважаемые читатели! Надеемся, что эта статья оказалась для вас полезной. Если у вас возникли вопросы и комментарии по теме сегодняшнего материала, просим оставлять их на странице!