Как можно легко догадаться по названию, подоходный налог с физических лиц взимается с доходов, которые получают граждане. Однако целый ряд категорий трудоспособных людей имеют льготы при налогообложении.

В настоящее время подоходный налог в РБ взимается по различным ставкам. Для разных категорий граждан они составляют:

• для физических лиц, работающих по найму - 13% ;
• для физлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих трудовую деятельность, связанную с Парком высоких технологий - 9% ;
• для граждан, осуществляющих нотариальную либо адвокатскую деятельность - 16% ;
• для граждан, получающих доходы в виде различных дивидендов - 13% .

Отдельно стоит упомянуть про подоходный налог с физических лиц, сдающих в аренду недвижимость. Размер налога в данном случае является фиксированным и устанавливается городскими (областными) Советами депутатов.

Подоходный налог с юридических лиц не взимается - данный вид налогообложения применим только к физлицам. Организации и предприятия уплачивают налог на прибыль и другие виды налогов, предусмотренные законодательством РБ именно для данной категории налогоплательщиков.

Как происходит уплата подоходного налога в Беларуси в 2019 году?

Наемные сотрудники освобождены от самостоятельного расчета подоходного налога - эту работу за них выполняют бухгалтера организаций, на которых они трудоустроены. Самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный должны индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие доход из нескольких источников.

Вычеты по подоходному налогу - льготы при налогообложении

Законодательством Беларуси предусмотрены различные льготы по уплате подоходного налога. Такие льготы называются вычетами и применяются по отношению к работникам, у которых имеются какие-либо основания не платить в полной мере подоходный. Иными словами, если данные работники имеют какие-либо расходы или доходы, на которые предусмотрен вычет, то с таких доходов (расходов) подоходный не уплачивается.

Стандартные вычеты на подоходный налог в 2018 году в Беларуси предоставляются следующим категориям работников

• гражданам, получившим льготный кредит на жилье и осуществляющим по нему регулярные выплаты;
• работоспособным людям с низким доходом, составляющем менее 620 бел. рублей в месяц;
• гражданам с одним, двумя и более несовершеннолетними детьми на иждивении;
• инвалидам 1-ой и 2-ой группы, в том числе - инвалидам детства, а также гражданам, воспитывающим детей-инвалидов;
• ветеранам Великой Отечественной и Героям СССР.

При этом максимальная сумма налогового вычета, согласно действующему законодательству, не может превышать 144 рублей. В целом же налоговые вычеты по подоходному налогу в РБ помогают гражданам экономить до 13% от получаемого ими дохода.

Когда подоходный налог не уплачивается вовсе?

Законодательством предусмотрены многочисленные случаи, в которых граждане не обязаны платить подоходный. Перечислим наиболее распространенные из них:

• получение подарков и призов, выигрыши в денежные и вещевые лотереи, электронные и виртуальные игры;
• сдача вторсырья на переработку;
• доходы, полученные по праву наследования;
• получение в дар собственности, недвижимости, денежных сумм.

Подоходный налог - один из основных налогов в Республике Беларусь. Однако по его уплате предусмотрены многочисленные льготы (вычеты), которые позволяют гражданам получать более высокий доход. Ставки подоходного в РБ колеблются от 9 до 16%, а их повышение в ближайшем будущем не планируется.

При установлении в соответствии с законодательством предельных размеров или норм выплаты компенсаций освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщика, указанные в настоящего подпункта, в пределах таких размеров или норм.

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
• иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным в настоящего подпункта выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по основной работы;

1.4. доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств;

1.6. государственные премии Республики Беларусь;

1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.8. суммы материальной помощи, оказываемой:

• в связи с чрезвычайной ситуацией;
• организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;

1.9. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.10. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

Положения абзацев второго и третьего части первой и части второй настоящего подпункта применяются в отношении доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, в соответствии с договорами, заключенными с 1 апреля 2016 года;

1.26. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в настоящего пункта), в размере, не превышающем 336 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) профсоюзными организациями членам таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, предусмотренном настоящим подпунктом;

1.27. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

1.28. взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда.

При прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления его стоимости, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства возвращаемые взносы, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящего Кодекса;

1.29. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством;

1.30. доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Национальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление банковской деятельности, предоставляющее право на осуществление банковских операций по купле-продаже драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

1.32. исключен;

1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками – налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящей части:

• в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения указанного имущества;
• в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Налогообложение доходов от отчуждения механического транспортного средства осуществляется начиная со второго отчуждения такого транспортного средства;
• иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в настоящей части, имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в настоящего пункта;
• имущества, полученного плательщиком по наследству, независимо от порядка, предусмотренного – настоящей части.

Для целей настоящего подпункта и настоящего Кодекса датой возмездного отчуждения имущества признается дата подписания договора отчуждения имущества.

• сделки возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству;
• сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с физическими лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, за исключением договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для целей настоящего подпункта не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате:

• обращения взыскания на имущество по обязательствам;
• отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;
• отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;
• выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;
• реквизиции;
• конфискации;
• передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;
• отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;
• национализации;
• изъятия земельного участка для государственных нужд;

1.34. доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда;

1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с настоящего Кодекса, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования. Такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в части первой пункта 3 статьи 165 настоящего Кодекса;

1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;

1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение физических лиц, обучающихся в суворовских, кадетских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу;

1.38. стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

1.39. доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

1.40. доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств;

1.41. доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим).

Для целей настоящей главы к молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено путем распределения, выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего).

Доходы, указанные в настоящем подпункте, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих);

1.42. доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.44. денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;

1.44 1 . доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре;

1.45. стоимость жилых помещений в домах государственного жилищного фонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими двадцать и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;

1.46. доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам, выданным банками на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений таким физическим лицам, в случаях, предусмотренных законодательными актами;

1.47. доходы плательщиков – индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;

1.48. доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке;

1.49. исключен;

1.50. исключен;

1.51. доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;

1.52. доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, получаемые от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнение возложенных на них задач и функций;

1.53. доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством.

Доходы, полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также возвращаемые денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящего Кодекса;

1.54. доходы, полученные детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

2. При получении плательщиком за налоговый период доходов, указанных в настоящей статьи, от соответствующих источников в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные настоящего Кодекса.

Подоходный налог – это общегосударственный налог, который взимается с доходов граждан, то есть с физических лиц, независимо от рода деятельности, гражданства и иных критериев. За счет него формируется 10% бюджета страны.

Процент выплат варьируется и сегодня составляет от 9 до 16%. Существует немало льгот, которыми могут воспользоваться граждане разных категорий.

Ставка подоходного налога

Подоходными выплатами облагаются только физические лица, компаниям государство предлагает иные условия взаимодействия – например, налог на прибыль, и прочие выплаты. Если частное лицо занимается сдачей квартиры в аренду или другого объекта недвижимости, то данный налог устанавливается Советом депутатов и относится к постоянным. В остальных ситуациях процентная ставка представлена следующим образом:

• физическим лицам и занимающимся предпринимательской деятельностью, связанной с Парком высоких технологий – 9%;
• физическим лицам, работающим по найму – 13%
• гражданам, чья работа связана с нотариальной или адвокатской сферой – 16%;
• на прибыль от дивидендов различного характера – 13%.

Если налогоплательщики имеют несколько источников дохода, то они сами занимаются расчетом суммы подоходной выплаты. Наемные же работники освобождаются от этой обязанности. За них это делают бухгалтера компаний и организаций, в которых они работают.

Льготы по подоходному налогу

Для некоторых категорий граждан существуют дополнительные льготы. Их именуют вычетами, и они применяются к тем сотрудникам, которые по каким-либо причинам имеют возможность не оплачивать подоходный налог. Льготы распространяются на следующие категории лиц:

• имеющих льготный кредит на покупку квартиры или дома;
• получивших в отчетном периоде доход не больше 620 бел. рублей;
• имеющих на иждивении детей несовершеннолетнего возраста;
• инвалидов 1 или 2 группы, инвалидов детства и тем, кто воспитывает детей-инвалидов;
• ветеранам Великой Отечественной войны и Героям СССР.

Выплаты вычета для той или иной категории позволяют сэкономить до 13% от дохода, который они получают.

Кроме стандартных, существуют еще следующие виды вычетов:

1. профессиональные;
2. социальные;
3. имущественные.

В рамках первого возмещаются расходы, связанные с непосредственной предпринимательской деятельностью налогоплательщика. Обязательно документальное подтверждение понесенных расходов. Социальный вычет актуален для тех, кто в отчетном периоде не имел постоянного места работы. Данный вид востребован при оплате обучения – самого налогоплательщика или члена его семьи. Имущественный предоставляется тем, кто не имеет в отчетном периоде постоянного рода деятельности. Таким образом, компенсируются расходы по строительству жилья или покупкой жилищных облигаций.

Когда не нужно платить налог

Освобождаются от уплаты:

• подарки, выигрыши в различных лотереях и играх;
• сдача материалов вторичного сырья на перерабатывающее предприятие;
• доходы, которые получены по наследству;
• недвижимость и денег, полученных в подарок.

Как рассчитать подоходный налог?

Чтобы определить налоговую базу, следует учесть все доходы гражданина. Причем речь идет как о денежных, так и тех, что получены в натуральной форме. Исчисление осуществляются самостоятельно, если только вы не являетесь наемным работником.

Налоговую базу определяет нарастающий каждый квартал итог, известный как доходы, уменьшенные на сумму тех доходов, что имеют освобождение от налога и вычетов (если они есть).

В качестве примера можно рассмотреть расчет подоходного налога, когда у человека двое несовершеннолетних детей. Допустим, что его заработок ежемесячно составляет 4 000 рублей, т.е. меньше, чем 4 420, поэтому можно рассчитывать на вычет в 730. На каждого ребенка положен вычет в сумме 410. В итоге: 4 000 - 730 - 410 - 410 = 2 450. Именно из этой суммы исчисляется сумма подоходного налога. Для этого необходимо выполнить следующее действие: 2 450 руб. х 0,13% = 318,5 руб.

Налоговая база подоходного налога прописывается в декларации, которая подается не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным.

Что таится за перечнем отчислений в расчетнике и почему наниматель может его скрывать? На вопросы сайт ответила налоговый консультант и бухгалтер Анна СТАДНИК.

- Какие вычеты производятся с зарплат всех работников? Все ли они делаются в пользу государства?

Наш работодатель - организация, которая выплачивает нам заработную плату, - является налоговым агентом. Это значит, что он не удерживает деньги с зарплат в свою пользу. Статус налогового агента говорит о том, что организация перечисляет налоги исключительно в бюджет.

Подоходный налог в стране уплачивается из зарплат работников по ставке 13% в общем случае. Для некоторых организаций (например, для резидентов Парка высоких технологий) применяется пониженная ставка в размере 9%. Это основные ставки подоходного налога.

В Фонд социальной защиты населения с работников организация удерживает 1%. Эта сумма перечисляется непосредственно в ФСЗН. Еще могут удерживаться профсоюзные взносы в размере 1%, однако они есть не в каждой организации.

Это все отчисления, касаемые налоговых платежей и платежей в бюджет.

- Что еще может удерживаться из заработной платы?

В расчетных листках отражены аванс, отпускные, а также другие вычеты, например, исполнительный лист (он направляется на работу по решению суда для возмещения ущерба или погашения долга . - Прим. авт. ).

Обязательные удержания - подоходный налог, пенсионный в ФСЗН и профсоюзный взнос, если он предусмотрен.

А остальные моменты - это внутренние договоренности работника и организации. Так, организация может оплачивать питание, а потом вычесть его стоимость из зарплаты. Либо эта сумма за питание может идти бонусом как выплата дохода в натуральной форме. Все зависит от того, как организовано все на конкретном предприятии.

Но самое важное, что обязан знать работник: все удержания по зарплате обязательно должны быть расписаны в расчетном листке. То есть наниматель не может указать «прочие удержания» без конкретных граф. Это нарушение.

- Что делать, если наниматель не выдает расчетные листки?

Статья 80 Трудового кодекса говорит о том, что наниматель обязан выдать расчетный листок. В противном случае - это нарушение законодательства. И за это предприятие может быть привлечено к административной ответственности и получить штраф в размере от 2 до 20 базовых величин. Другое дело - заинтересован ли работник поднять вопрос по расчетникам. По большей части сотрудники боятся каких-то неформальных отношений.

- По каким причинам наниматель может скрывать расчетный листок?

Объективных причин я не вижу. Есть организации, с которыми я работаю как бухгалтер, и мне не составляет труда сделать для моего заказчика расчетные листки, когда я делаю ведомость начисления зарплаты.

По моему мнению, если в организации не выдают расчетные листки, они нарушают законодательство о труде, а бухгалтер - свои должностные обязанности.

Данные с расчетного листка должны соответствовать ведомости начисления заработной платы. В бухгалтерском учете необходимо, чтобы были одинаковые цифры, которые проверяет налоговая инспекция.

- Может ли отличаться ситуация в случае с «серыми» зарплатами?

При получении «серой» зарплаты работнику выдают деньги на руки, но все равно он должен расписаться в расходном кассовом ордере или в ведомости выплаты за конкретную цифру. Если он видит, что расписывается за другую сумму или не расписывается вовсе, то это показатель проблем в учете.

Здесь может иметь место финансовая неграмотность нанимателя, если он думает, что с сокрытием расчетного листка работник не сможет доказать «серую» зарплату. Но это все доказуемо.

- Как рассчитывается подоходный налог в 2019 году?

Для расчета подоходного налога в Беларуси применяется ставка в размере 13%. Однако если ваша итоговая сумма в расчетном листке ниже или равна 665 рублям (в 2019 году), то это позволяет воспользоваться стандартным вычетом на работника.

Как работает подоходный налог, е сли у работника нет детей и ему начислено 664 рубля?

Чтобы рассчитать подоходный налог в таком случае, нужно от всей суммы начисления (664 рубля) отнять стандартный налоговый вычет (110 рублей) и итог умножить на 13%. В результате подоходный налог составит 72 рубля 2 копейки. Это со стандартным налоговым вычетом на работника.

Важно понимать, что данный налоговый вычет предоставляет сотруднику не работодатель, а именно государство.

Чтобы понять, в чем выгода, рассмотрим вариант без применения стандартного налогового вычета.

Возьмем 664 и умножим эту сумму на 13. В таком случае подоходный налог составил бы 86 рублей 32 копейки.

Получается, что с применением вычета работник на руки получит 591 рубль 98 копеек, а без применения - 577 рублей 68 копеек. Выгода очевидна.

Еще хочу заметить, что вычет предоставляется только по основному месту работы. На второй работе (по совместительству, например) подоходный налог будет считаться в размере 13% от начисленной заработной платы, и вычеты тогда ни на детей, ни на учебу, ни на жилье не будут предоставляться.

Подоходный налог в РБ, если есть 1 ребенок

Существует стандартный налоговый вычет, который предоставляется на детей. Независимо от суммы начисленной заработной платы, если у нас есть один ребенок, то от зарплаты вычитается 32 рубля. Затем полученная сумма умножается на 13%.

Например, 664 рубля - начисленная зарплата по основному месту работы, и у работника есть один ребенок, то от 664 отнимается стандартный налоговый вычет на работника, затем отнимается 32 рубля на одного ребенка. В итоге получается 522 рубля. Эта сумма называется налогооблагаемой базой для подоходного налога. Ее необходимо умножить на 13%. Тогда подоходный налог составит 67 рублей 86 копеек.

Чтобы понять, сколько работник получит на руки, от 664 отнимем полученную сумму — 67,86. У нас получается 596 рублей 14 копеек. Далее из этой суммы удерживается 1%, то есть 6,64, в пенсионный фонд и 1% - в профсоюзный. Получаем следующий расчет: 664 — 67,86 — 6,64 — 6,64 = 582,86. То есть 582 рубля и 86 копеек работник получит на руки.

Подоходный налог-2019, если 2 и более детей

Если у работника двое и более детей, то в Беларуси предоставляется на каждого ребенка вычет - 61 рубль. Например, если двое детей, то 61 рубль необходимо умножить на 2. Соответственно, на двоих детей будет применяться вычет, составляющий 122 рубля. И если начисленная зарплата составляет 664 рубля, то от этой суммы отнимется стандартный вычет (110), а затем отнимется дополнительно 122 рубля. Таким образом подоходный налог будет еще меньше. Если у работника трое детей, то отнимется 183 рубля, и на руки сотрудник получит еще больше.

Если зарплата больше 665 рублей (например, тысяча), тогда стандартный налоговый вычет не применяется, однако вычеты на детей все равно остаются.

Вычеты могут отличаться, если у работника ребенок-инвалид, если он является одиноким родителем и в некоторых других индивидуальных случаях. Тем, кто хочет самостоятельно разобраться с этим вопросом, можно изучить статью 209 нового Налогового кодекса, в которой рассматриваются стандартные налоговые вычеты.

- Существуют ли еще какие-либо налоговые вычеты?

Да. Есть понятие «социальные налоговые вычеты». Здесь имеются в виду вычеты за обучение и страховки. Также есть имущественные налоговые вычеты - это когда мы говорим про стройку для нуждающихся в улучшении жилищных условий. Для последнего случая необходимо собрать пакет документов, и в таком случае эти вычеты будут применяться на любом месте работы. Знаю, что некоторые коммерческие организации сопротивляются предоставлять эти вычеты, но я рекомендую работникам настаивать на своем.

Если это предусмотрено Налоговым кодексом, значит, работник имеет на это право. Первым шагом для решения данного вопроса я бы рекомендовала обратиться в бухгалтерию за разъяснениями, почему и на каком основании вычеты не предоставляются. Возможно, имеют место человеческий фактор, ошибка или сбой в программном обеспечении. А следующим шагом, если вопрос не решается, обратиться к руководителю.

Внесены дополнения в порядок определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог), согласно которым в отношении доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, по договорам доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления, в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется отдельно от иных видов доходов физического лица, выплачиваемых ему по месту основной работы, а также установлен единый порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках Республики Беларусь (пп. 3 и 9 ст. 199 «Налоговая база подоходного налога с физических лиц» НК).

Льготы по подоходному налогу

Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:

1) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом , а именно статья 208 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц» НК дополнена нормами, в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются:

• денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 декабря 2014 г. № 572 (п. 2 ст. 208 НК);
• вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством пациентами за участие в проведении клинических испытаний лекарственных средств (п. 7 ст. 208 НК);
• денежные премии, полученные победителями республиканского конкурса «Семья года», в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (п. 27 ст. 208 НК);
• денежное вознаграждение и призы, полученные победителем республиканского конкурса профессионального мастерства педагогических работников «Учитель года Республики Беларусь», в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (п. 28 ст. 208 НК);
• по 31 декабря 2019 г. доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (п. 63 ст. 208 НК);
• по 31 декабря 2020 г. доходы в виде процентов по договорам займа, в том числе микрозайма, иным договорам, предусматривающим аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, заключенным физическими лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее одного года (п. 64 ст. 208 НК);

2) внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

• по аналогии с расходами на служебные командировки такие же выплаты, производимые членам органа управления организации в связи с исполнением ими функций членов, а также физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами (ч. 4 п. 4 ст. 208 НК);
• материальная помощь, выплачиваемая нанимателями в связи со смертью бывших работников, не достигших пенсионного возраста, их близким родственникам (п. 11 ст. 208 НК);
• доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, получаемые физическими лицами, нуждающимися в получении медицинской помощи, а также в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера (п. 30 ст. 208 НК);
• доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь, а также гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК);

3) проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

• стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, с 776 руб. до 833 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п. 14 ст. 208 НК);
• доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, с 6 116 руб. до 6 569 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК);
• доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:
• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - с 1 847 руб. до 1 984 руб. от каждого источника в течение календарного года;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, - с 122 руб. до 131 руб., от каждого источника в течение календарного года (п. 23 ст. 208 НК);
• профсоюзных организаций членами таких организаций, - с 370 руб. до 397 руб. от каждой профсоюзной организации в течение календарного года (п. 38 ст. 208 НК);
• доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, с 3 164 руб. до 3 398 руб., от каждого источника в течение календарного года (п. 24 ст. 208 НК);
• безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, с 12 223 руб. до 13 128 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК).

Налоговые вычеты по подоходному налогу

Стандартные налоговые вычеты

1) проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов:

• стандартный налоговый вычет физическому лицу увеличен с 102 руб. до 110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 «Стандартные налоговые вычеты» НК);
• стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 30 руб. до 32 руб. в месяц.

Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен с 57 руб. до 61 руб. на каждого ребенка в месяц.

Для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен с 57 руб. до 61 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

При этом для целей применения стандартного налогового вычета в размере 61 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца к одиноким родителям также отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим;

• стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен с 144 руб. до 155 руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК);

2) расширен перечень лиц, признаваемых иждивенцами.

В целях предоставления стандартного налогового вычета иждивенцами для их родителей, супруга (супруги), опекуна или попечителя являются инвалиды I и II группы старше 18 лет;

3) скорректирован период предоставления стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев в случаях:

• лишения родителей родительских прав, отобрания у них детей и передаче их на попечение органов опеки и попечительства (без лишения родительских прав), признания родителя ребенка безвестно отсутствующим либо объявлении его умершим;
• усыновления (удочерения) ребенка при вступлении вдовы (вдовца), одинокого родителя в брак;
• вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов (подп. 1.2 п. 1 ст. 210 «Социальные налоговые вычеты» НК)

Отменен предельный размер социального налогового вычета , предоставляемого по суммам, уплаченным страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. С 1 января 2019 г. такой вычет предоставляется по фактически уплаченным суммам, без какого-либо ограничения.

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 «Имущественные налоговые вычеты» НК)

1) для целей применения вышеуказанного налогового вычета к членам семьи плательщика отнесены его дети , в том числе состоящие в браке;

2) закреплено право на получение имущественного налогового вычета по расходам по газификации одноквартирного жилого дома , в том числе расходам на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

3) закреплено ограничение в части применения имущественного налогового вычета при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом без привлечения застройщика или подрядчика . А именно расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественному налоговому вычету не подлежат. О принятии жилого дома или квартиры в эксплуатацию плательщик обязан уведомить налогового агента в месячный срок путем представления выписки (ее копии) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

По суммам расходов на строительство, понесенным до даты принятия одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественный налоговый вычет предоставляется до полного их использования.

Имущественный налоговый вычет, связанный с отчуждением имущества (подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК)

С 1 января 2019 г. увеличен размер данного вычета, предоставляемого физическому лицу вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, с 0 % до 20 %.

Внесены изменения в порядок предоставления социальных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилья на территории Республики Беларусь.

Данные вычеты с 1 января 2019 г. предоставляются всеми налоговыми агентами , выплачивающими в течение календарного года доходы плательщикам, имеющим право на применение таких вычетов, а не только нанимателями по месту основной работы (службы, учебы).

Ставки подоходного налога

Установлены две пониженные ставки подоходного налога в отношении доходов, получаемых физическими лицами в виде дивидендов(6 % и 0 %) , при условии соблюдения определенных условий (пп. 5 и 6 ст. 214 «Ставки подоходного налога с физических лиц» НК).

Так, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь, то дивиденды, полученные ими в текущем году, облагаются по пониженной ставке в размере 6 %. А если период, в течение которого прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь, составляет пять предшествующих календарных лет последовательно, то в отношении выплачиваемых в текущем году дивидендов будет применяться ставка налога в размере 0 %.

Срок возврата и удержания подоходного налога

Увеличен срок, за который налоговый агент вправе зачесть либо вернуть излишне удержанные у физического лица суммы подоходного налога, а также удержать у физического лица неудержанные или не полностью удержанные у него суммы подоходного налога, - с 3 до 5 лет. Данное изменение направлено на приведение главы 18 «Подоходный налог с физических лиц» в соответствие с изменениями, вносимыми в Общую часть НК.

Сроки представления налоговых деклараций

по подоходному налогу и уплаты подоходного налога

Для физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по декларированию доходов, полученных ими в течение календарного года, перенесены срок представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц с 1 на 31 марта и срок уплаты подоходного налога с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом.

Подоходный налог в фиксированных суммах

Изменены подходы к установлению ставок подоходного налога в фиксированных суммах для физических лиц, получающих доходы от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее - сдача физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест). В приложении 2 к НК для каждого региона установлен конкретный размер ставок подоходного налога в фиксированных суммах. Областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить установленный НК размер ставок, но не более чем в 2 раза.

При этом пунктом 10 статьи 4 Закона определено, что исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах производятся плательщиками:

• за январь 2019 г. - по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 г.;
• за февраль 2019 г. - декабрь 2020 г. - по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 г., либо из ставок, установленных в приложении 2 к НК с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Изменен механизм доплаты подоходного налога.

Так, отменена обязанность физического лица по представлению в налоговый орган по окончании календарного года налоговой декларации (расчета) о суммах полученных доходов от сдачи в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест в случае превышения таких доходовразмера, установленного законодательством, и соответственно исключена доплата подоходного налога в данном случае. Одновременно устанавливается обязанность производить доплату подоходного налога при указании в декларации о доходах и имуществе либо пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. Доплата подоходного налога в указанном случае производится в размере 10 % от суммы такого превышения.

Вместе с тем доходы, полученные в 2018 г. физическими лицами - плательщиками подоходного налога в фиксированных суммах от сдачи в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размере, превышающем 6 116 руб., подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке в размер 13 %. При этом подлежит зачету фактически уплаченный за 2018 г. с таких доходов подоходный налог в фиксированных суммах. Указанные физические лица представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта 2019 г. налоговую декларацию (расчет) о суммах указанных доходов и уплачивают подоходный налог на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня 2019 г.

В главу 18 НК также вносятся редакционные корректировки, направленные на исключение отсылочных норм, систематизацию и улучшение ее положений.